Срок налоговой проверки зависит от её вида. Камеральную проверку декларации проводят три месяца со дня подачи, декларацию по НДС проверяют два месяца, и продлить такую проверку можно до трёх. Выездная проверка идёт два месяца, продлить её могут до четырёх, а в исключительных случаях до шести месяцев, и ещё до шести месяцев она может стоять на паузе (до девяти, если ждут ответ из-за границы).
На выездной проверке смотрят период не больше трёх календарных лет до года, в котором вынесено решение о проверке, и уже закончившиеся налоговые периоды текущего года. После проверки идут свои сроки: акт, месяц на возражения, решение и ещё месяц до его вступления в силу. Штраф назначить можно, только пока не истекли три года давности.
Если коротко: срок выездной проверки считают от даты решения о её проведении до справки о проведённой проверке, поэтому сохраните оба документа и все решения о продлении и приостановлении. Сверьте период в решении с правилом трёх лет. Нарушенные сроки и истёкшую давность по штрафу укажите в возражениях на акт и в жалобе.
Срок налоговой проверки по Налоговому кодексу: таблица
Налоговый кодекс знает два вида проверок — камеральную и выездную (статья 87 НК РФ). Срок в месяцах истекает в то же число последнего месяца, а срок в днях считают в рабочих днях, если Кодекс прямо не говорит о календарных (пункты 5 и 6 статьи 6.1 НК РФ).
| Что | Срок | Норма |
|---|---|---|
| Камеральная проверка: УСН, налог на прибыль, 3-НДФЛ | 3 месяца со дня подачи, без продления | п. 2 ст. 88 НК РФ |
| Камеральная проверка по НДС | 2 месяца, продление до 3 месяцев со дня подачи | п. 2 ст. 88 НК РФ |
| Вычет по заявлению в упрощённом порядке | 30 календарных дней, продление до 3 месяцев | п. 2 ст. 88 НК РФ |
| Выездная проверка | 2 месяца, продление до 4, в исключительных случаях до 6 | п. 6 ст. 89 НК РФ |
| Приостановление выездной проверки | в сумме до 6 месяцев, ещё +3, если за 6 месяцев не пришёл ответ иностранного органа | п. 9 ст. 89 НК РФ |
| Акт | по выездной — 2 месяца со дня справки, по камеральной — 10 рабочих дней после её окончания | п. 1 ст. 100 НК РФ |
| Возражения на акт | 1 месяц со дня получения | п. 6 ст. 100 НК РФ |
| Решение | 10 рабочих дней после месяца на возражения, продление не больше чем на месяц | п. 1 ст. 101 НК РФ |
| Вступление решения в силу | через 1 месяц со дня вручения | п. 9 ст. 101 НК РФ |
| Давность штрафа | 3 года | п. 1 ст. 113 НК РФ |
Срок камеральной проверки: обычная, по НДС и по 3-НДФЛ
Камеральная проверка начинается сама, без решения начальника инспекции. При отправке почтой днём подачи считают дату отправки письма с описью вложения, через личный кабинет или оператора — тоже дату отправки (пункт 4 статьи 80 НК РФ). Подали 14 апреля — проверка закончится 14 июля.
Продлить можно только проверку декларации по НДС и заявления на вычет в упрощённом порядке — до трёх месяцев со дня подачи и только при признаках возможного нарушения. Решение о продлении принимает руководитель или заместитель руководителя инспекции и не позднее трёх дней присылает в личный кабинет (пункт 2 статьи 88 НК РФ). Проверку по УСН, налогу на прибыль или 3-НДФЛ продлить нельзя. Но уточнённая декларация, поданная до конца проверки, запускает новую проверку со своим сроком (пункт 9.1 статьи 88 НК РФ).
Как отвечать на требования инспекции, читайте в статье о камеральной налоговой проверке.
Период выездной налоговой проверки: за какие годы могут проверить
Статья 89 НК РФ (извлечение). 4. … В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки, а также налоговые периоды года, в котором вынесено решение о проведении выездной налоговой проверки, завершившиеся до даты вынесения такого решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. … 5. Налоговые органы не вправе проводить две и более выездные налоговые проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период.
Что это значит на практике:
- Три года считают от года решения о проверке, а не от сегодняшнего дня и не от дня, когда пришли инспекторы. Решение от 21 декабря 2026 года — проверить могут 2023–2025 годы и закончившиеся периоды 2026 года. Решение от 12 января 2027 года — уже 2024–2026 годы, а 2023 год выпадает.
- Текущий год проверяют только по закончившимся налоговым периодам. По НДС период — квартал (статья 163 НК РФ), и в решение от октября 2026 года могут попасть закончившиеся кварталы 2026 года. По УСН и налогу на прибыль период — календарный год (статьи 346.19 и 285 НК РФ), так что 2026 год в такую проверку не попадёт.
- Повторная проверка (вышестоящим органом или после уточнёнки с уменьшением налога) запрет пункта 5 не нарушает, но и она не глубже трёх календарных лет до года решения о ней (пункт 10 статьи 89 НК РФ). Так же — при реорганизации или ликвидации компании (пункт 11).
Если в решении о проверке указан более ранний год, заявите об этом письменно сразу и повторите в возражениях на акт. Как проходит сама проверка, мы разбирали в статье о выездной налоговой проверке.
Сколько длится выездная налоговая проверка и когда она окончена
Статья 89 НК РФ (извлечение). 6. Выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев. Указанный срок может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях - до шести месяцев. … 8. Срок проведения выездной налоговой проверки исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки о проведенной проверке.
Дата начала — день решения о проверке, даже если инспекторы пришли позже. Дата окончания — день справки о проведённой проверке: её составляют в последний день проверки, указывают в ней предмет и сроки и вручают вам (пункт 15 статьи 89 НК РФ). По форме ФНС России в справке перечисляют и решения о продлении, приостановлении и возобновлении, поэтому по ней удобно сверять сроки.
Пример: решение вынесено 15 октября 2026 года, продлений и пауз не было — справку должны составить не позднее 15 декабря 2026 года.
Продление выездной налоговой проверки: основания и решение
Основания и порядок продления устанавливает ФНС России (абзац второй пункта 6 статьи 89 НК РФ), сейчас — приказом от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@. По разъяснениям ФНС, продлить проверку до четырёх, а в исключительных случаях до шести месяцев могут, например, если:
- проверяют крупнейшего налогоплательщика или поступила информация о нарушениях, которую нужно дополнительно проверить;
- у компании четыре и более обособленных подразделения (до четырёх месяцев) или десять и более (до шести);
- вы не представили документы в срок, противодействовали проверке или не пустили инспекторов;
- банк, контрагент, свидетель, эксперт или переводчик не сделали вовремя то, что от них требовалось;
- у вас или в инспекции случились чрезвычайная ситуация, пожар, залив или авария.
По тому же приказу продление решает руководитель или заместитель руководителя вышестоящего налогового органа по мотивированному запросу инспекции; полный перечень и действующую редакцию приказа сверьте перед разговором с инспекцией. Четыре или шесть месяцев — это общий срок проверки, а не добавка к двум.
Приостановление выездной проверки: основания и общий срок
Руководитель или заместитель руководителя инспекции вправе приостановить проверку только для четырёх целей (пункт 9 статьи 89 НК РФ):
- истребовать документы о вас у контрагентов и других лиц — не больше одного раза по каждому лицу;
- получить информацию от иностранных государственных органов;
- провести экспертизу;
- перевести на русский язык ваши документы на иностранном языке.
Общий срок приостановления — не больше шести месяцев. Если проверку приостановили ради запроса иностранным органам и за шесть месяцев ответ не пришёл, паузу могут увеличить ещё на три месяца. На время паузы инспекция не истребует у вас документы, возвращает подлинники, кроме изъятых при выемке, и прекращает действия на вашей территории. По разъяснению Пленума ВАС РФ, допрашивать сотрудников и брать у вас объяснения в этот период тоже нельзя, но документы, запрошенные до паузы, представить нужно (пункт 26 постановления от 30.07.2013 № 57).
По смыслу приостановления срок самой проверки на это время не течёт (прямо в пункте 9 этого не сказано, но на практике срок считают так). По максимуму выходит шесть месяцев проверки, шесть месяцев паузы и ещё три при запросе за границу — от решения до справки может пройти больше года.
Сроки после проверки: акт, возражения, решение
После поправок 2026 года, если камеральная проверка выявила у компании или ИП только опоздание с декларацией, акт не составляют, а решение выносят без их участия в течение пяти дней (пункт 1 статьи 100, пункт 1.1 статьи 101 НК РФ). И если вы уклоняетесь от получения акта и его отправили заказным письмом, вручённым его считают на шестой день с даты отправки (пункт 5 статьи 100 НК РФ). С этого дня идёт месяц на возражения на акт налоговой проверки.
Решение выносят в течение 10 рабочих дней после месяца на возражения, срок могут продлить не больше чем на месяц. Вместо решения могут назначить дополнительные мероприятия налогового контроля на срок до месяца, и тогда решение выносят в течение 10 рабочих дней после 15 дней на возражения по дополнению к акту (пункты 1, 6 и 6.2 статьи 101 НК РФ). Вступившее в силу решение подлежит исполнению (пункт 1 статьи 101.3 НК РФ). Не заплатили — долг взыскивают в общем порядке: требование об уплате, затем списание со счетов и взыскание за счёт имущества (статьи 69, 46 и 47 НК РФ). Как отложить вступление решения в силу жалобой — в статье об обжаловании решения по налоговой проверке.
Даже без продлений и пауз по общим срокам Кодекса от решения о выездной проверке до вступления в силу решения по ней проходит около шести с половиной месяцев, а если продлят и рассмотрение материалов, то около семи с половиной.
Нарушение сроков налоговой проверки: что будет
Кодекс не говорит, что после истечения срока проверка «сгорает», а решение незаконно.
Пункт 14 статьи 101 НК РФ (извлечение). Несоблюдение должностными лицами налоговых органов требований, установленных настоящим Кодексом, может являться основанием для отмены решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом.
Безусловное основание для отмены — нарушение существенных условий: вам не дали участвовать в рассмотрении материалов лично или через представителя либо представить объяснения. Другие нарушения процедуры ведут к отмене, только если привели или могли привести к неправомерному решению (тот же пункт 14). Опоздание с актом или решением к существенным условиям закон не относит. Пленум ВАС РФ разъяснял, что просрочка с проверкой, актом и решением не сдвигает сроки на принудительное взыскание: их считают так, будто инспекция уложилась в сроки Кодекса (пункт 31 постановления № 57). Разъяснение дано до перехода на единый налоговый счёт, поэтому применимость к вашему делу лучше оценить с юристом.
Ещё один довод: доказательства, истребованные после окончания проверки или дополнительных мероприятий, Пленум ВАС РФ предлагал не учитывать (пункт 27 постановления № 57, пункт 4 статьи 101 НК РФ). Пункт 4 статьи 101 с тех пор менялся, так что довод сильный, но не беспроигрышный. А сведения о конкретной сделке инспекция вправе запросить и вне проверок (пункт 2 статьи 93.1 НК РФ) — об этом в статье о требовании налоговой вне проверки.
Срок давности налоговых проверок и штрафов
Давность в Кодексе есть не у проверки, а у ответственности. Привлечь к ней нельзя, если со дня нарушения или со следующего дня после окончания налогового периода, в котором оно совершено, до решения о привлечении к ответственности прошло три года. Для неуплаты налога (статья 122 НК РФ) и нарушений по статьям 120, 129.3 и 129.5 срок считают со следующего дня после окончания налогового периода, для остальных — со дня нарушения (пункт 1 статьи 113 НК РФ).
Пример: проверку назначили в октябре 2026 года за 2023–2025 годы. Если решение о привлечении к ответственности вынесут весной 2027 года, штраф за неуплату налога на прибыль или налога по УСН за 2023 год назначить уже нельзя: три года со следующего дня после окончания 2023 года истекли. Статья 113 касается только ответственности, то есть штрафа: налог и пени за 2023 год в пределах проверяемого периода доначислить могут.
Давность приостанавливается, если вы активно противодействовали выездной проверке и это сделало её невозможной, — со дня акта о недопуске инспекторов (пункт 1.1 статьи 113 НК РФ).
Типичные ошибки
- Считать срок выездной проверки с первого визита инспекторов, а период — «три года от сегодняшнего дня». Обе точки отсчёта — решение о проверке.
- Не хранить справку и решения о продлении и приостановлении: без них нарушение сроков не доказать.
- Ждать, что просроченная проверка отменится сама. Нарушение нужно заявить, и само по себе оно не всегда ведёт к отмене решения.
- Не проверить давность штрафа по каждому периоду.
- Пропустить месяц на возражения или месяц до вступления решения в силу в ожидании «итогового уведомления».
Когда нужен юрист
- в решении о проверке период шире трёх лет или назначена повторная проверка;
- проверку продлили или приостановили, и неясно, законно ли;
- инспекция запрашивает документы или вызывает на допрос после справки или во время паузы;
- акт или решение вынесены с опозданием;
- в решении штраф за периоды, по которым могла истечь давность.
Если ситуация сложнее типовой — юрист «Моей защиты» в вашем городе проверит документы проверки, посчитает сроки и давность по каждому периоду и использует нарушения в возражениях и жалобе. Мы работаем в Абакане, Барнауле, Иркутске, Кызыле, Новосибирске, Омске, Томске, Улан-Удэ, Хабаровске и Южно-Сахалинске. Подробнее — на странице налоговые споры и споры с ИФНС.
Законодательство актуально на 23.09.2026. Материал проверяется юристом компании перед публикацией.