Выездная налоговая проверка — это когда инспекторы приходят в офис, на склад или в магазин компании или ИП и разбираются, правильно ли считали и вовремя ли платили налоги. Назначает её своим решением руководитель инспекции или его заместитель. Проверить могут три календарных года до года решения и уже закончившиеся налоговые периоды текущего года. Сама проверка идёт до двух месяцев, продлить её можно до четырёх, а в исключительных случаях до шести, и ещё до шести месяцев она может стоять на паузе.
После проверки идут справка, акт, возражения, рассмотрение материалов и решение о доначислении налога, пеней и штрафа. Защищаться стоит не только в суде, но и раньше — на допросах, при запросах документов и в месяц на возражения по акту: то, что не сказали и не показали тогда, потом доказывать труднее.
Если коротко: проверьте решение о проверке и удостоверения инспекторов, назначьте одного ответственного за общение с налоговой, отдавайте документы по описи и в срок, пользуйтесь правом присутствовать при осмотрах и выемке. Получив акт, в течение месяца подайте письменные возражения и придите на рассмотрение материалов. Не согласны с решением — подайте апелляционную жалобу в вышестоящий налоговый орган, пока решение не вступило в силу, а после неё можно идти в арбитражный суд.
Что такое выездная налоговая проверка и чем она отличается от камеральной
Налоговый кодекс знает два вида проверок: камеральную и выездную (статья 87 НК РФ). Суть выездной в том, что инспекция смотрит не одну декларацию, а работу бизнеса за несколько лет: договоры, первичку, склад, расчёты с контрагентами, зарплату. Проверять могут один налог или сразу несколько (пункт 3 статьи 89 НК РФ), а по тем же правилам — страховые взносы и обязанности налогового агента (пункт 17 статьи 89 НК РФ).
| Камеральная проверка | Выездная проверка | |
|---|---|---|
| Где проходит | В инспекции | На территории компании или ИП, а если помещения нет — в инспекции |
| Основание | Поданная декларация, специального решения не нужно | Решение руководителя (заместителя руководителя) инспекции |
| Что проверяют | Конкретную декларацию и документы к ней | Один или несколько налогов за период до трёх лет |
| Срок | В общем случае три месяца со дня подачи декларации | Два месяца, продление до четырёх или шести, плюс приостановление |
| Норма | Статья 88 НК РФ | Статья 89 НК РФ |
Почему приходит выездная проверка
Выездную проверку назначают по итогам анализа рисков: низкая налоговая нагрузка в сравнении с отраслью, убытки несколько лет подряд, зарплаты ниже средних по региону, сделки с компаниями, которые сами налогов не платят. Общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков ФНС публикует на своём сайте.
Есть и случаи, прямо названные в законе:
- реорганизация или ликвидация организации: проверка возможна независимо от прежних, за три года до года решения (пункт 11 статьи 89 НК РФ). Поэтому компанию, которая собирается закрываться, могут проверить ещё раз;
- повторная проверка за уже проверенный период. Её проводит вышестоящий налоговый орган в порядке контроля или та же инспекция после уточнённой декларации с уменьшением налога или увеличением убытка. Если при повторной проверке нашли то, что пропустили в первый раз, штраф не назначают, кроме случаев сговора с проверяющим (пункт 10 статьи 89 НК РФ).
Решение о проведении выездной налоговой проверки: что в нём проверить
Проверка начинается с решения руководителя или заместителя руководителя инспекции. По пункту 2 статьи 89 НК РФ в нём должны быть:
- полное и сокращённое наименование компании или ФИО предпринимателя;
- предмет проверки — какие налоги проверяют;
- периоды проверки;
- должности, фамилии и инициалы инспекторов, которым поручена проверка.
Срок проверки считают со дня вынесения этого решения до дня справки о проведённой проверке (пункт 8 статьи 89 НК РФ), а не со дня, когда инспекторы впервые пришли.
Статья 89 НК РФ (извлечение). 4. … В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки, а также налоговые периоды года, в котором вынесено решение о проведении выездной налоговой проверки, завершившиеся до даты вынесения такого решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. … 6. Выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев. Указанный срок может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях - до шести месяцев.
Слова про периоды текущего года добавил Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ, они действуют с 1 января 2026 года. Например, если решение вынесено в октябре 2026 года, проверить могут 2023–2025 годы, а по налогам с квартальным налоговым периодом — и уже закончившиеся кварталы 2026 года. Если в решении период шире, это нарушение, которое стоит сразу зафиксировать письменно.
Сколько длится выездная налоговая проверка и что идёт после неё
Два месяца — это только сама проверка. Её можно приостановить, чтобы истребовать документы у контрагентов (по каждому лицу один раз), получить сведения из-за границы, провести экспертизу или перевести документы. Общий срок приостановления — до шести месяцев, а если ждут ответа от иностранных органов, его можно увеличить ещё на три месяца (пункт 9 статьи 89 НК РФ). На время паузы инспекция не запрашивает у вас документы и не работает в ваших помещениях, а подлинники вам возвращают, кроме изъятых при выемке.
| Этап | Срок | Норма |
|---|---|---|
| Проверка | 2 месяца, продление до 4, в исключительных случаях до 6 | п. 6 ст. 89 НК РФ |
| Приостановление | В сумме до 6 месяцев, +3 при запросе за границу | п. 9 ст. 89 НК РФ |
| Справка о проведённой проверке | В последний день проверки | п. 15 ст. 89 НК РФ |
| Акт проверки | До 2 месяцев со дня справки | п. 1 ст. 100 НК РФ |
| Вручение акта | 5 дней с даты акта | п. 5 ст. 100 НК РФ |
| Возражения на акт | 1 месяц со дня получения акта | п. 6 ст. 100 НК РФ |
| Рассмотрение и решение | 10 дней после месяца на возражения, продление не больше чем на месяц | п. 1 ст. 101 НК РФ |
| Возражения на дополнение к акту | 15 дней со дня получения | п. 6.2 ст. 101 НК РФ |
| Вступление решения в силу | Через 1 месяц со дня вручения | п. 9 ст. 101 НК РФ |
| Апелляционная жалоба | До вступления решения в силу | п. 2 ст. 139.1 НК РФ |
| Решение по жалобе | 1 месяц, продление не больше чем на месяц | п. 6 ст. 140 НК РФ |
| Заявление в арбитражный суд | 3 месяца | ч. 4 ст. 198 АПК РФ, п. 3 ст. 138 НК РФ |
Срок, определённый днями, Налоговый кодекс считает в рабочих днях, если он не установлен в календарных (пункт 6 статьи 6.1 НК РФ). Нарушение инспекцией сроков акта и решения само по себе не всегда ведёт к отмене решения, но фиксировать его стоит.
Пришла налоговая проверка: что делать в первый день
- Попросите служебные удостоверения и решение о проверке. Доступ на территорию и в помещения инспекторы получают только при предъявлении того и другого (пункт 1 статьи 91 НК РФ). Сверьте фамилии с решением и снимите копии.
- Решите вопрос с помещением. Если предоставить его невозможно, проверку могут провести в инспекции (пункт 1 статьи 89 НК РФ). Для ИП, который работает из квартиры, важно: в жильё против воли проживающих инспекторы могут войти только в случаях, установленных федеральным законом, или по решению суда (пункт 5 статьи 91 НК РФ).
- Назначьте одного ответственного — директора, главбуха или юриста по доверенности. Требования и ответы идут через него, копии хранятся в отдельной папке.
- Не препятствуйте доступу. Если инспекторов не пустят, они составят акт, и налог могут посчитать по имеющимся данным или по аналогии с похожими налогоплательщиками (пункт 3 статьи 91 НК РФ). При активном противодействии, которое сделало проверку невозможной, приостанавливается срок давности привлечения к ответственности (пункт 1.1 статьи 113 НК РФ).
- Предупредите сотрудников, что их могут вызвать на допрос как свидетелей, и расскажите об их правах — о них ниже.
Право присутствовать при выездной налоговой проверке и другие права бизнеса
Пункт 1 статьи 21 НК РФ (извлечение). 1. Налогоплательщики имеют право: … 7) представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок; 8) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки; … 15) на участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки или иных актов налоговых органов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Как это работает на практике:
- Осмотр помещений, документов и предметов проводят по мотивированному постановлению, утверждённому руководителем инспекции, при понятых. Понятых не меньше двух, сотрудники налоговой ими быть не могут. Вы или ваш представитель вправе участвовать в осмотре (статьи 92 и 98 НК РФ).
- Выемка — тоже по мотивированному постановлению, утверждённому руководителем, не ночью, при понятых и при вас. Сначала предлагают выдать документы добровольно. Документы, не относящиеся к предмету проверки, изымать нельзя. С изъятых подлинников делают заверенные копии и отдают вам сразу или в течение пяти дней, копию протокола вручают под расписку или высылают (статья 94 НК РФ).
- Экспертиза. С постановлением о ней вас обязаны ознакомить. Вы вправе заявить отвод эксперту, предложить своего, задать дополнительные вопросы и ознакомиться с заключением (пункты 6 и 7 статьи 95 НК РФ).
- Протоколы. Все участники читают протокол и вправе сделать замечания, которые вносят в протокол или приобщают к делу (пункт 3 статьи 99 НК РФ). Пишите их сразу.
Обязанность у бизнеса тоже есть: дать инспекторам возможность ознакомиться с документами, связанными с исчислением и уплатой налогов (пункт 12 статьи 89 НК РФ).
Какие документы налоговая запрашивает при выездной проверке
Документы истребуют требованием. Если инспектор находится у вас, его вручают руководителю или представителю под расписку, иначе направляют на бумаге или электронно (пункт 1 статьи 93, пункт 4 статьи 31 НК РФ). Ответить нужно в течение 10 дней со дня получения требования.
- Бумажные копии заверяет сам бизнес, нотариального заверения требовать нельзя. Можно отправить сканы с усиленной квалифицированной электронной подписью (пункт 2 статьи 93 НК РФ).
- Не успеваете — в течение дня, следующего за днём получения требования, письменно сообщите, почему и к какому сроку представите. Руководитель инспекции в течение двух дней вправе продлить срок или отказать, о чём выносится отдельное решение (пункт 3 статьи 93 НК РФ).
- Документы, которые уже подавали, можно не дублировать: достаточно в срок сообщить, каким документом и в какую инспекцию они представлены (пункт 5 статьи 93 НК РФ).
- За непредставление — штраф 200 рублей за каждый документ (пункт 1 статьи 126 НК РФ), а инспекция проведёт выемку (пункт 4 статьи 93 НК РФ).
Параллельно инспекция запрашивает документы о вас у контрагентов и других лиц (статья 93.1 НК РФ).
Допрос свидетелей: директор, бухгалтер, сотрудники
Свидетелем может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны обстоятельства, важные для налогового контроля: директор, бухгалтер, кладовщик, бывший работник, сотрудник контрагента (пункт 1 статьи 90 НК РФ). С 1 января 2026 года уведомление о вызове могут передать не только лично под расписку или заказным письмом, но и по телекоммуникационным каналам связи, через личный кабинет налогоплательщика и Госуслуги.
Статья 90 НК РФ (извлечение). 3. Физическое лицо вправе отказаться от дачи показаний только по основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации. … 6. Копия протокола после его составления должна быть вручена свидетелю лично под расписку.
Такое основание дано статьёй 51 Конституции РФ: никто не обязан свидетельствовать против себя самого, своего супруга и близких родственников. Отказ отвечать на другие вопросы без законного основания уже неправомерен. Неявка без уважительных причин — штраф 1 000 рублей, неправомерный отказ от показаний или заведомо ложные показания — 3 000 рублей (статья 128 НК РФ).
На допросе говорите только о том, что знаете сами, без догадок, просите уточнить непонятный вопрос, внимательно читайте протокол и записывайте замечания, если ответ передан неточно. Право свидетеля прийти на допрос с юристом Налоговый кодекс прямо не называет, поэтому заранее уточните у инспекции, допустят ли его.
Результаты выездной налоговой проверки: справка, акт и возражения
В последний день проверки инспектор составляет справку о проведённой проверке и вручает её вам (пункт 15 статьи 89 НК РФ). С этого дня у инспекции два месяца на акт и ещё пять дней, чтобы его вручить (пункты 1 и 5 статьи 100 НК РФ). В акте должны быть документально подтверждённые факты нарушений или запись об их отсутствии. К нему прикладывают документы, подтверждающие нарушения, кроме полученных от вас (пункты 3 и 3.1 статьи 100 НК РФ).
Пункт 6 статьи 100 НК РФ (извлечение). Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение одного месяца со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям.
Пока идёт срок на возражения, вы вправе ознакомиться с материалами проверки: инспекция обязана дать такую возможность не позднее двух дней со дня заявления, можно делать выписки и снимать копии (пункт 2 статьи 101 НК РФ). Просите материалы сразу после акта: в протоколах допросов и ответах контрагентов бывают доводы для возражений. С 1 сентября 2026 года возражения можно подать лично, заказным письмом, по ТКС, через личный кабинет налогоплательщика или Госуслуги.
После выездной налоговой проверки: сколько могут доначислить
Материалы рассматривает руководитель или заместитель руководителя инспекции. О времени и месте вас обязаны известить, участвовать можно лично или через представителя, а с 1 сентября 2026 года рассмотрение возможно и по видео-конференц-связи (пункт 2 статьи 101 НК РФ). Если доказательств не хватает, назначают дополнительные мероприятия на срок до месяца: истребование документов, допрос, экспертизу, осмотр или выемку. Их итоги оформляют дополнением к акту (пункты 6 и 6.1 статьи 101 НК РФ).
Итог — решение о привлечении к ответственности или об отказе в привлечении (пункт 7 статьи 101 НК РФ). Доначисление складывается из трёх частей:
- недоимка — налог, который, по мнению инспекции, недоплачен;
- пени за каждый календарный день просрочки, их считают от ключевой ставки ЦБ (статья 75 НК РФ);
- штраф 20 % от налога, недоплаченного из-за занижения базы или другого неправильного расчёта, а при умысле — 40 % (пункты 1 и 3 статьи 122 НК РФ). Если со дня срока уплаты до решения на едином налоговом счёте непрерывно было положительное сальдо, в этой части штрафа нет (пункт 4 статьи 122 НК РФ).
Штраф можно снизить. При хотя бы одном смягчающем обстоятельстве его уменьшают не меньше чем в два раза и, с 1 сентября 2026 года, не больше чем в десять раз (пункт 3 статьи 114 НК РФ). Смягчающими признают тяжёлые личные или семейные обстоятельства, тяжёлое материальное положение физического лица и иные обстоятельства, которые сочтёт смягчающими налоговый орган или суд (статья 112 НК РФ). Срок давности привлечения к ответственности за неуплату налога — три года со следующего дня после окончания налогового периода до вынесения решения (статья 113 НК РФ).
Доначисления по выездным проверкам нередко строят на статье 54.1 НК РФ: налог нельзя уменьшать за счёт искажения фактов хозяйственной жизни, а расходы и вычеты по сделке принимают, если её основная цель — не неуплата налога и исполнил её сам контрагент или лицо, которому обязательство передано по договору или закону. На этой норме держатся претензии к «техническим» поставщикам и к дроблению бизнеса. Подпись неустановленного лица на первичке или нарушения контрагента сами по себе не основание снять расходы и вычеты (пункт 3 статьи 54.1 НК РФ).
Если размер недоимки позволяет предполагать признаки преступления, в решении будет предупреждение. Не погасили недоимку в течение 75 дней после вступления решения в силу — инспекция обязана в течение 10 дней направить материалы в следственные органы (пункт 8 статьи 101, пункт 3 статьи 32 НК РФ). А если компания не может заплатить, долги могут стать личными для директора и владельцев — об этом в статье о субсидиарной ответственности директора.
Как обжаловать решение по выездной налоговой проверке
Сразу в суд нельзя: решение сначала обжалуют в вышестоящий налоговый орган (пункт 2 статьи 138 НК РФ).
- Апелляционную жалобу подают через инспекцию, вынесшую решение, пока оно не вступило в силу, то есть в течение месяца со дня вручения (статья 139.1, пункт 9 статьи 101 НК РФ). Тогда решение вступит в силу только в той части, которую не отменит вышестоящий орган, и только со дня его решения по жалобе (пункт 1 статьи 101.2 НК РФ).
- Вышестоящий орган решает за месяц, срок можно продлить не больше чем на месяц (пункт 6 статьи 140 НК РФ).
- Пропустили месяц — жалобу на вступившее в силу решение можно подать в течение года со дня его вынесения (пункт 2 статьи 139 НК РФ). Но решение уже исполняют. Организация или ИП могут приостановить исполнение, если вместе с жалобой подадут заявление, а банк представит в инспекцию банковскую гарантию (пункт 5.1 статьи 138 НК РФ).
- Дальше — заявление в арбитражный суд в течение трёх месяцев (часть 4 статьи 198 АПК РФ). Срок считают со дня, когда вы узнали о решении по жалобе, или со дня истечения срока на её рассмотрение (пункт 3 статьи 138 НК РФ).
Сильный довод в любой жалобе — нарушение существенных условий процедуры: если вам не дали участвовать в рассмотрении материалов лично или через представителя и представить объяснения, это основание для отмены решения. Другие нарушения процедуры ведут к отмене, только если привели или могли привести к неправомерному решению (пункт 14 статьи 101 НК РФ).
Типичные ошибки
- Не пустить инспекторов или «потерять» документы. Налог могут посчитать по аналогии, а документы изъять выемкой.
- Пропустить 10 дней на ответ по требованию и не попросить продления.
- Подписывать протоколы не читая и без замечаний.
- Не подать возражения на акт в надежде «всё объяснить потом». Право давать объяснения при рассмотрении остаётся и без возражений (пункт 4 статьи 101 НК РФ), но письменные доводы с документами весомее.
- Пропустить месяц на апелляционную жалобу: решение вступит в силу, и долг начнут взыскивать.
- В панике переделывать документы задним числом или выводить имущество. От доначислений это не спасает, а может стать доводом об умысле и поводом для обеспечительных мер.
Когда нужен юрист
- пришло решение о выездной проверке или инспекция приглашает на комиссию;
- директора и сотрудников вызывают на допросы;
- получен акт с доначислениями, и идёт месяц на возражения;
- инспекция приняла обеспечительные меры или приостановила операции по счетам;
- в решении есть предупреждение о передаче материалов следователям.
Если ситуация сложнее типовой — юрист «Моей защиты» в вашем городе изучит решение о проверке и требования, подготовит сотрудников к допросам, составит возражения на акт и жалобы и будет представлять бизнес в инспекции и арбитражном суде. Мы работаем в Абакане, Барнауле, Иркутске, Кызыле, Новосибирске, Омске, Томске, Улан-Удэ, Хабаровске и Южно-Сахалинске. Подробнее — на странице налоговые споры и споры с ИФНС.
Законодательство актуально на 03.10.2026. Материал проверяется юристом компании перед публикацией.