«Вне рамок налоговых проверок» значит, что проверки у вас сейчас нет, но инспекции понадобились документы или сведения о конкретной сделке. Основание — пункт 2 статьи 93.1 НК РФ. Такое требование получают компании, ИП и обычные люди: продавец и покупатель по договору, подрядчик, арендодатель, любой, у кого есть бумаги об этой сделке. Сведения могут понадобиться не о вас, а о вашем контрагенте.
Отвечать нужно. Срок — 10 рабочих дней со дня получения требования. За непредставление документов штрафуют по статье 126 НК РФ (10 000 рублей для организации и ИП по пункту 2 или 200 рублей за каждый документ по пункту 1), за несообщение информации — по статье 129.1 (5 000 рублей, при повторе за год — 20 000). Но и у инспекции есть рамки: вне проверки она вправе спрашивать только о конкретной сделке, которую должна назвать, а не обо всей вашей деятельности.
Если коротко: определите дату получения требования и посчитайте 10 рабочих дней. Проверьте, названа ли сделка и приложена ли копия поручения. Отправьте заверенные копии того, что просят, с сопроводительным письмом; чего нет — так и напишите в тот же срок; не успеваете — сразу попросите продлить срок.
Что значит «вне рамок налоговых проверок»
Налоговый контроль шире проверок: статья 82 НК РФ называет среди его форм и получение объяснений, и проверку данных учёта, и другие формы из Кодекса. То, что инспекция делает без решения о выездной проверке и не в ходе камеральной, и называют мероприятиями вне рамок налоговых проверок. Вне проверки налоговая вправе:
- истребовать документы и информацию о конкретной сделке (пункт 2 статьи 93.1 НК РФ);
- запросить у компании или ИП документы об имуществе, если долг по решению о взыскании больше 1 миллиона рублей и решение не исполнено в течение десяти дней (пункт 2.1 статьи 93.1);
- вызвать налогоплательщика для пояснений (подпункт 4 пункта 1 статьи 31);
- допросить свидетеля (статья 90).
Пункт 2 статьи 93.1 НК РФ (извлечение). В случае, если вне рамок проведения налоговых проверок у налоговых органов возникает обоснованная необходимость получения документов (информации) относительно конкретной сделки, должностное лицо налогового органа вправе истребовать эти документы (информацию) у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих документами (информацией) об этой сделке.
Это не «внеплановая проверка»: такого вида проверок в Кодексе нет, есть камеральная и выездная. По требованию о сделке налог не доначисляют, но полученные документы инспекция может использовать потом — в проверке контрагента или вашей.
Требования налоговой в проверке и вне её: сроки и штрафы
| Что пришло | Основание | Срок ответа | Чем грозит молчание |
|---|---|---|---|
| Документы по сделке, проверки нет | п. 2 ст. 93.1 НК РФ | 10 рабочих дней | ст. 126, за информацию — ст. 129.1 |
| Документы о проверяемом контрагенте | п. 1 ст. 93.1 НК РФ | 5 рабочих дней | то же |
| Документы об имуществе при долге больше 1 млн рублей | п. 2.1 ст. 93.1 НК РФ | 10 рабочих дней | то же |
| Документы в вашей проверке | ст. 93 НК РФ | 10 рабочих дней | ст. 126 (по п. 1 — 200 рублей за документ) |
| Пояснения к декларации | п. 3 ст. 88 НК РФ | 5 рабочих дней | 5 000 рублей, если нет и уточнённой декларации (ст. 129.1) |
| Вызов для пояснений | пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ | дата в уведомлении | отдельного штрафа в НК РФ нет |
| Вызов свидетеля | ст. 90 НК РФ | дата в уведомлении | 1 000 рублей за неявку без уважительных причин по делу о налоговом правонарушении (ст. 128) |
Требования в ходе проверок разобраны в статьях про камеральную и выездную проверку. Требование об уплате задолженности (статья 69 НК РФ) — про долг на едином налоговом счёте, документов оно не просит.
Налоговая вне рамок проверок запросила документы: что проверить
Требование присылает инспекция, где вы состоите на учёте, даже если документы нужны другой: та направляет поручение, а ваша в течение пяти дней пересылает вам требование с его копией (пункты 3 и 4 статьи 93.1 НК РФ). Проверьте:
- Названа ли сделка. При истребовании информации о сделке в поручении указывают сведения, позволяющие её идентифицировать (пункт 3 статьи 93.1): договор, контрагента, период.
- Приложена ли копия поручения. Из неё видно, при каком мероприятии понадобились документы, а значит, какой срок.
- Что просят. «Все договоры за три года» без привязки к сделке выходят за рамки пункта 2.
Налогоплательщик вправе не выполнять требования, не соответствующие Кодексу (подпункт 11 пункта 1 статьи 21 НК РФ). Но молчать опасно: если инспекция сочтёт требование законным, выпишет штраф. Безопаснее в срок ответить письменно: представить то, что относится к сделке, а по остальному объяснить, почему запрос выходит за рамки статьи 93.1. Требование можно обжаловать в вышестоящий налоговый орган в течение года с момента, когда вы узнали или должны были узнать о нарушении прав; без этого в суд не пойти (пункт 2 статьи 138, пункт 2 статьи 139).
Проверка контрагента: требование на пять дней
Если в поручении сказано, что документы нужны для проверки другой компании или для дополнительных мероприятий после неё, это пункт 1 статьи 93.1, и срок короче — 5 рабочих дней.
Срок ответа на требование и квитанция о приёме
Пункт 5 статьи 93.1 НК РФ (извлечение). Лицо, получившее требование о представлении документов (информации) в соответствии с пунктами 2 и 2.1 настоящей статьи, исполняет его в течение десяти дней со дня получения или в тот же срок уведомляет, что не располагает истребуемыми документами (информацией).
Дни здесь рабочие (пункт 6 статьи 6.1 НК РФ). Счёт начинается на следующий день после получения, а ответ можно отправить до 24 часов последнего дня, в том числе сдать на почту (пункты 2 и 8 статьи 6.1).
Когда требование считается полученным (пункт 4 статьи 31 НК РФ):
- заказным письмом — на шестой день со дня отправки;
- через личный кабинет налогоплательщика — на следующий день после размещения;
- через личный кабинет на Госуслугах — на следующий день после направления;
- по ТКС через оператора электронного документооборота компании или ИП, которые обязаны сдавать декларации электронно, — на шестой день со дня направления.
Квитанция о приёме. Раньше компании и ИП были обязаны отправлять квитанцию о приёме электронного требования, а за неотправку могли заблокировать счёт. Обе нормы отменены Федеральным законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ (абзац второй пункта 5.1 статьи 23, подпункт 2 пункта 3 статьи 76 НК РФ). Теперь квитанция на срок не влияет, а за молчание на требование по статье 93.1 счёт не блокируют. Но обязанность принимать документы от налоговой по ТКС осталась: не обеспечили приём — счёт могут заблокировать (пункт 5.1 статьи 23, подпункт 1.1 пункта 3 и пункт 11 статьи 76).
Продление. Не успеваете — письменно сообщите причину и срок, к которому представите документы; продлить срок инспекция вправе, но не обязана (пункт 5 статьи 93.1). Статья 93.1 отсылает к порядку пункта 3 статьи 93, где такое уведомление подают в течение дня, следующего за днём получения требования. Распространяется ли этот срок на требования вне проверок, Кодекс прямо не говорит, поэтому направляйте уведомление как можно раньше.
Как ответить на требование: документы, информация, отказ
Порядок представления — по пунктам 2 и 5 статьи 93 НК РФ, к ним отсылает пункт 5 статьи 93.1.
- Бумажные копии заверяете сами, нотариального заверения требовать нельзя. Листы нумеруют и прошивают.
- Электронно — по ТКС или через личный кабинет, бумажные можно отсканировать. По ТКС документы подписывают усиленной квалифицированной электронной подписью.
- Подлинники отдавать не нужно, но инспектор вправе с ними ознакомиться.
- Уже подавали эти документы — можно не дублировать, если в срок сообщить, с каким документом и в какую инспекцию они ушли. Это не работает, если подлинники вам вернули или документы утрачены из-за непреодолимой силы.
- Информацию излагают в письме. Отвечайте ровно на вопросы, без догадок о делах контрагента.
- Документов нет — в тот же срок напишите, что вы ими не располагаете.
Приложите сопроводительное письмо с номером требования и перечнем документов и сохраните подтверждение отправки.
Штраф за непредоставление документов по требованию налоговой
Статья 93.1 сама называет последствия: отказ представить документы или непредставление их в срок наказывают по статье 126, неправомерное несообщение информации — по статье 129.1 (пункт 6 статьи 93.1 НК РФ).
Пункт 2 статьи 126 НК РФ. Непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике (плательщике страховых взносов), отказ лица представить имеющиеся у него документы, предусмотренные настоящим Кодексом, со сведениями о налогоплательщике (плательщике страховых взносов) по запросу налогового органа либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушений законодательства о налогах и сборах, предусмотренных статьями 126.1 и 135.1 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа с организации или индивидуального предпринимателя в размере десяти тысяч рублей, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, - в размере одной тысячи рублей.
В пункте 2 размер штрафа не зависит от числа документов, а пункт 1 той же статьи устанавливает 200 рублей за каждый непредставленный документ. Статья 93.1 отсылает к статье 126 без указания пункта, поэтому какой пункт применила инспекция, видно из акта и решения; при длинном списке документов разница ощутимая.
Если просили информацию, а не документы, — 5 000 рублей, при повторе в течение календарного года 20 000 рублей (статья 129.1), если нет признаков нарушения по статье 126. Директора как должностное лицо могут оштрафовать ещё и по части 1 статьи 15.6 КоАП РФ — от 300 до 500 рублей.
Акт о нарушении составляют в течение 10 дней со дня его выявления, на возражения дают месяц со дня получения акта (статья 101.4 НК РФ). Если есть хотя бы одно смягчающее обстоятельство, штраф уменьшают не менее чем в 2 и не более чем в 10 раз (пункт 3 статьи 114). Кроме названных в статье 112, смягчающими могут признать и иные обстоятельства — например, что документы всё же представлены, пусть и с опозданием.
Вызов в налоговую и допрос вне проверки
Подпункт 4 пункта 1 статьи 31 НК РФ (извлечение). Налоговые органы вправе: … вызывать на основании уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;
Так приглашают и на «комиссию» — например, из-за низкой зарплаты или убытков. Слова «комиссия» в Кодексе нет, основание — тот же подпункт 4. Отдельного штрафа для налогоплательщика за неявку Налоговый кодекс не устанавливает, но инспекция сделает выводы без вашей версии. Лучше прийти с документами или направить представителя по доверенности, а если не получается — заранее ответить письменно.
Свидетелем вызывают любого человека, которому могут быть известны важные для налогового контроля обстоятельства: директора, бухгалтера, сотрудника контрагента (пункт 1 статьи 90). Отказаться от показаний можно только по основаниям из закона (пункт 3), например не свидетельствовать против себя, супруга и близких родственников — это право дано Конституцией. Неявка без уважительных причин — 1 000 рублей, неправомерный отказ от показаний или заведомо ложные показания — 3 000 рублей (статья 128 НК РФ). Статья говорит о свидетеле «по делу о налоговом правонарушении», поэтому применима ли она к допросу вне проверки — вопрос спорный; не можете прийти — заранее сообщите причину. Копию протокола должны вручить под расписку (пункт 6 статьи 90).
Типичные ошибки
- Считать срок от дня, когда открыли письмо. Срок идёт от даты получения по пункту 4 статьи 31 НК РФ, например от шестого дня после отправки по ТКС.
- Путать пять и десять дней. По проверке контрагента — 5 рабочих дней, по сделке вне проверок — 10.
- Молчать, потому что документов нет. Об этом тоже нужно сообщить в срок, иначе молчание расценят как непредставление.
- Отправлять всё подряд «на всякий случай». Лишние документы рождают лишние вопросы.
- Просить продление в последний день. Продлевать срок инспекция не обязана.
- Игнорировать требование, которое кажется незаконным, вместо письменного ответа в срок.
Когда нужен юрист
- требование размытое: «все документы по контрагенту» без указания сделки;
- запрос касается контрагента, у которого, возможно, проблемы с налоговой, и от ответа зависят ваши вычеты по НДС или расходы;
- на допрос вызывают директора, бухгалтера или сотрудников;
- уже составлен акт о штрафе и нужно успеть с возражениями за месяц;
- вопросы касаются связей между вашими компаниями или ИП — так нередко начинаются претензии из-за дробления бизнеса.
Если ситуация сложнее типовой — юрист «Моей защиты» в вашем городе разберёт требование, подготовит ответ или возражения на акт и при необходимости обжалует решение инспекции. Мы работаем в Абакане, Барнауле, Иркутске, Кызыле, Новосибирске, Омске, Томске, Улан-Удэ, Хабаровске и Южно-Сахалинске. Подробнее — на странице налоговые споры и споры с ИФНС.
Законодательство актуально на 03.10.2026. Материал проверяется юристом компании перед публикацией.